Неисчисленный и неуплаченный в бюджет НДС определяется с учетом уменьшения указанной суммы недоимки на сумму налога к возмещению. Приговор Чертановского районного суда г. Москвы от 14.03.2019 № 1-101/19
Чертановский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ермишиной И.А., с участием: помощника прокурора <адрес> Рустамова Э.Ф., представителя потерпевшего Кононыхиной О.Ю., подсудимого Дуб-на С.В. и его защитника – адвоката Арипова Е.Н., при секретаре Власовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении Дуб-на Сергея Владимировича, паспортные данные селения Певек <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, работающего в наименование организации советником-консультантом, пенсионера, зарегистрированного и фактически проживающего по <адрес>: <адрес>, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Дуб-н С.В. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Так он (Дуб-н С.В.), являясь в период с <дата> по <дата>, согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, генеральным директором организации – наименование организации (далее наименование организации), зарегистрированного на момент исследуемых событий по юридическому <адресу>: <адрес>, и состоящего на налоговом учёте в период с <дата> по настоящее время в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по <адрес> (далее - ИФНС России № 26 по <адрес>) расположенной по <адресу>: <адрес>; с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 7726183484 с кодом причины постановки на учёт (далее - КПП) 772601001 осуществлял по фактическому <адресу> : <адрес>, предпринимательскую деятельность в области оптовой торговли (код по ОКВЭД – 51), подлежащую налогообложению в установленном Законом порядке. В соответствии со ст. ст. 53, 91 Гражданского кодекса, Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от <дата> № 14-ФЗ, ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) и Устава наименование организации, он (Дуб-н С.В.) являлся единоличным исполнительным органом, через который Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества. В его (Дуб-на С.В.) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст. ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от <дата> с последующими изменениями, дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии со ст. ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 18 % (далее - НДС), и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода, исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, уплатить в бюджет. При этом, при расчёте НДС в конце каждого налогового периода, на основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик, а именно его исполнительный орган - Дуб-н С.В. в порядке ст. 172 НК РФ имел право уменьшить общую сумму налога, начисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на суммы налога, предъявленные организациями-контрагентами в <адрес> наименование организации, подтверждённые счетами-фактурами, выставленными указанными организациями. В нарушение вышеуказанных норм законодательства он (Дуб-н С.В.), будучи генеральным директором наименование организации, то есть, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, обладающим правом первой подписи в платёжных и хозяйственных документах, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным, соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также, обладая возможностью для этого, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с осуществляемой предпринимательской деятельности, в точно неустановленное следствием время, но не позднее <дата>, разработал преступный план, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по НДС и <сумма>х НДС, подлежащих уплате в бюджет. Конкретная преступная деятельность его (Дуб-на С.В.) выразилась в следующем. Дуб-н С.В., игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, во исполнение взятых на себя обязательств по договорам с различными коммерческими структурами, для придания своим действиям видимости законных, приискал в неустановленное следствием время, месте и обстоятельствах, реквизиты и данные расчетных счетов наименование организации ИНН 7723716656 и наименование организации ИНН 7708683815, имея умысел на уклонение от уплаты налогов наименование организации за период <дата> г. от осуществления предпринимательской деятельности, путём необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС, на сумму НДС, якобы перечисленную им (Дуб-ным С.В.) указанным Обществам, в счет оказания услуг, действуя от имени наименование организации, осознавая, что наименование организации и наименование организации, имеют признаки фиктивных организаций которые, не ведут реальной финансово-хозяйственной деятельности, и не планируют выполнять каких-либо работ и осуществлять поставку товара, с целью создания видимости наличия законных оснований для увеличения затрат и введения в заблуждение налоговых органов, подписал лично, при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, фиктивные договоры № 18 от <дата> с наименование организации, № 1/2 от <дата> с наименование организации на осуществление поставки семян зерновых, овощных и цветочных культур, согласно которым указанные организации якобы, принимали на себя обязательства по поставке семян, и покупке семян наименование организации у наименование организации. Продолжая реализацию преступного умысла, Дуб-н С.В. приискал при неустановленных следствием обстоятельствах, сопровождающие фиктивные сделки первичные финансово-хозяйственные документы, в том числе обязательные для возмещения НДС по деятельности наименование организации по взаимоотношениям с наименование организации и наименование организации, якобы выставленные и полученные, от имени указанных организаций-контрагентов по деятельности Общества, в том числе счета-фактуры: № 2562 от <дата>, № 2585 от <дата>, № 2587 от <дата>, № 2632 от <дата>, № 2657 от <дата>, № 3688 от <дата>, № 2689 от <дата>, № 2690 от <дата>, № 2692 от <дата>, № 2585 от <дата>, № 2657 от <дата>, № 2688 от <дата>, № 3862 от <дата>, № 3945 от <дата>, № 3878 от <дата> от имени наименование организации; № 15 от <дата>, № Сч-03443, № СЧ-01242 от <дата>, от имени наименование организации, которые фактически использовались Дуб-ным С.В. в целях необоснованного и незаконного извлечения налоговой выгоды по коммерческой деятельности наименование организации. Для придания видимости исполнения условий указанных договоров и приложений к ним Дуб-н С.В. перечислил денежные средства, в период <дата> <дата> г., с расчетных счетов наименование организации на расчётные счета наименование организации в сумме <сумма> и наименование организации в сумме <сумма>, под видом оплаты якобы поставленных семян, включив их в стоимость суммы НДС, а перечисленные суммы отнеся к расходной части по деятельности наименование организации и наименование организации, при этом, указанные перечисления фактически не являлись экономически оправданными затратами, произведёнными для осуществления деятельности, направленной на законное получение дохода. Указанные фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы (в том числе договоры, счета-фактуры и т.д.), а также необоснованное перечисление наименование организации денежных средств на расчетные счета наименование организации и наименование организации, явились основанием для незаконного принятия в соответствии со ст. ст. 170-173 НК РФ наименование организации к вычету\зачёту НДС из общей суммы налога, подлежащего уплате. Полученные неустановленным способом заведомо для него (Дуб-на С.В.) фиктивные документы он подписывал лично и организовывал подписание, после чего принимал сам и давал распоряжения неосведомленным о его (Дуб-на С.В.) преступном умысле сотрудникам бухгалтерии общества о принятии заведомо для него (Дуб-на С.В.) фиктивных документов, а именно договоров с наименование организации и наименование организации и составленных в соответствии с ними счетов-фактур, платёжных документов, к бухгалтерскому учёту, включении заведомо ложных, для него (Дуб-на С.В.) сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, <сумма>х НДС, подлежащих уплате в бюджет, в налоговые декларации наименование организации по НДС и отражении в налоговой отчётности по деятельности указанного Общества по НДС за 1,3,<адрес> <дата>, <адрес> <дата>, которые во исполнение вышеуказанного преступного умысла Дуб-на С.В., при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, но в установленные налоговым законодательством сроки, были направлены последним и по его указанию неосведомленными о преступном умысле Дуб-на С.В. сотрудниками бухгалтерии, как с помощью технических каналов связи, так и по почте в ИФНС России № 26 по <адрес>, расположенную по <адресу>: <адрес>, куда они (декларации) поступили: уточненная налоговая декларация по НДС за <адрес> <дата> <дата>; по НДС за <адрес> <дата> <дата>; уточненная налоговая декларация по НДС за <адрес> <дата> <дата>; уточненная налоговая декларация по НДС за <адрес> <дата> <дата>, в связи с тем, что налоговая отчётность была сформирована им на основании сведений, ранее внесенных им и неосведомленными о преступном умысле Дуб-на С.В. и по его указанию сотрудниками бухгалтерии, в бухгалтерский учет на основании указанных выше счетов-фактур и иных платежных документов, подписанных Дуб-ным С.В. В результате вышеуказанных преступных действий Дуб-на С.В. наименование организации не был исчислен и уплачен в бюджет НДС за <адрес> <дата> – <сумма>, <адрес> <дата> – <сумма>, <адрес> <дата> – <сумма>, <адрес> <дата> – <сумма>, в общей сумме <сумма>, (по крайнему сроку представления декларации <дата> и уплаты налога до <дата>). С учетом уменьшения указанной суммы недоимки на сумму излишне уплаченной в бюджет - <сумма>, и уменьшенной на сумму налога к возмещению за <адрес> <дата> - <сумма>, общая <сумма> не исчисленного и не уплаченного в бюджет НДС за период с <дата> по <дата> составила <сумма>. Указанные выше суммы НДС по деятельности наименование организации, не исчисленные в результате описанных единоличных действий Дуб-на С.В., направленных на уклонение от уплаты налогов с организации уплачены в бюджет не были. Таким образом, Дуб-н С.В., в результате вышеописанных действий, осуществлённых в нарушение вышеуказанных норм закона, в том числе ст. ст. 171, 172, 173, 174 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (наименование организации) в бюджет путём включения в налоговые декларации по НДС за 1, 3, <адрес> <дата>, <адрес> <дата> заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, суммах НДС, на общую сумму <сумма>, что составляет 72 % от сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет, что превышает <сумма> и 50% доли налогов, подлежащих уплате, и в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.
Подсудимый Дуб-н С.В. в полном объеме согласен с предъявленным обвинением и ходатайствовал о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в особом порядке.
Дуб-н С.В. обвиняется в совершении преступления, наказание за которое не превышает десяти лет лишения свободы, осознает характер и последствия заявленного после консультации с защитником ходатайства, государственный обвинитель и представитель потерпевшего Кононыхина О.Ю. согласны с постановлением приговора без судебного разбирательства, а потому суд находит возможным удовлетворить ходатайство подсудимого, и постановить приговор без проведения судебного разбирательства.
Таким образом, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, является обоснованным и полностью подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, в связи с чем, квалифицирует его действия по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку Дуб-н С.В. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Разрешая вопрос о виде и мере назначаемого подсудимому наказания, суд, помимо вышеуказанных обстоятельств, принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, относящегося к категории тяжких, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, на учете в НД и ПНД не состоит, положительно характеризуется по месту жительства, работы.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.
В качестве смягчающих наказание подсудимого обстоятельств, суд учитывает полное признание подсудимым своей вины, его раскаяние в содеянном, его положительные характеристики, наличие у него многочисленных наград, грамот, дипломов и благодарностей, его семейное положение, наличие у него иждивенцев, состояние здоровья как его самого, так и его близких и родственников. На основании п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ в качестве смягчающего наказание Дуб-на С.В. обстоятельства суд учитывает частичное возмещение материального ущерба, причиненного преступлением.
Таким образом, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности Дуб-на С.В., а также принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, имущественное положение его и его семьи, суд считает возможным, с учетом положений ч. 1 и ч. 5 ст. 62 УК РФ, назначить Дуб-ну С.В. наказание в виде лишения свободы условно с применением ст. 73 УК РФ, считая возможным его исправление без реального отбывания наказания и полагая, что цели наказания будут достигнуты при данных условиях.
В тоже время, суд считает возможным не назначать Дуб-ну С.В. дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренный санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ.
Суд не находит оснований для применения к Дуб-ну С.В. положений ст. 64 УК РФ, поскольку смягчающие его вину обстоятельства, как каждое по отдельности, так и в их совокупности, не являются исключительными, то есть существенно уменьшающими степень общественной опасности совершенного им преступления.
Суд не усматривает оснований для изменения категории, совершенного Дуб-ным С.В. преступления в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, исходя из фактических обстоятельств его совершения и степени общественной опасности.
В рамках настоящего уголовного дела заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого Дуб-на С.В. в пользу ИФНС России № 26 по <адрес> в счет возмещение материального ущерба <сумма>
Подсудимый Дуб-н С.В. гражданский иск признал.
Таким образом, суд находит данный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК РФ, при этом денежные средства, изъятые в жилище Дуб-на С.В., признанные в качестве вещественных доказательств, суд считает необходимым обратить в счет погашения заявленного гражданского иска.
В соответствии с п. 9 Постановления Государственной Думы «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне <дата>» от <дата> по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу настоящего Постановления, суд, если признает необходимым назначить наказание условно, освобождает указанных лиц от наказания.
В связи с чем, суд полагает, что в силу п. 9 и п. 12 Постановления Государственной Думы «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне <дата>» от <дата> Дуб-н С.В. подлежит освобождению от отбывания назначенного ему условного наказания со снятием с него судимости.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Дуб-на Сергея Владимировича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком на 2 (два) года.
Возложить на Дуб-на Сергея Владимировича обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, являться раз в месяц на регистрацию в специализированный государственный орган.
Освободить Дуб-на Сергея Владимировича от отбывания наказания на основании п. 9 Постановления Государственной Думы «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне <дата>» от <дата>
Снять с Дуб-на Сергея Владимировича судимость по настоящему приговору.
После вступления приговора в законную силу меру пресечения Дуб-ну С.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.
Удовлетворить гражданский иск о взыскании с подсудимого Дуб-на С.В. в пользу ИФНС России № 26 по <адрес> в счет возмещение материального ущерба, причиненного преступлением, в размере <сумма>
Взыскать с Дуб-на Сергея Владимировича в пользу ИФНС России № 26 по <адрес> для последующего перечисления в бюджет <сумма> (двадцать восемь миллионов триста восемьдесят пять тысяч сто восемьдесят четыре) руб. 00 коп.
После вступления приговора в законную силу вещественные доказательства:
- денежные средства в размере <сумма>, хранящиеся в ячейке СУ по <адрес> ГСУ СК России по <адрес> по квитанции № 123-2018 от <дата> – обратить в счет погашения гражданского иска о взыскании с подсудимого Дуб-на С.В. в пользу ИФНС России № 26 по <адрес> в счет возмещение материального ущерба, причиненного преступлением, в размере <сумма>;
- изъятые в ходе выемки в ИФНС России № 26 по <адрес> и хранящиеся в камере хранения СУ по <адрес> ГСУ СК России по <адрес> – передать по принадлежности;
- хранящиеся при деле CD-диски – оставить храниться при материалах уголовного дела.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.
В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.
