(извлечение)
11. Статьи 198 - 199.2 УК РФ.
За указанный период судами Тульской области рассмотрено 3 уголовных дела о преступлениях, предусмотренных статьей 198 УК РФ, два из них прекращены в связи с отсутствием в деянии состава преступления.
За указанный период рассмотрено 3 уголовных дела о преступлениях, предусмотренных статьей 199 УК РФ, из них 2 уголовных дела прекращены.
(Приговором Зареченского районного суда г. Тулы от 15.06.2010 года Коз-в Б.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 рублей.
Уголовное дело рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства.
Кассационным определением судебной коллегии по уголовным делам Тульской областного суда от 18.08.2010 года приговор суда от 15.06.2010 года изменен, назначенное Коз-ву Б.В. наказание снижено.
Постановлением Узловского городского суда Тульской области от 23 июля 2012 года уголовное дело в отношении Гол-ва В.Е., обвиняемого в совершении преступлений предусмотренных ч. 1 ст. 199.1, п. «а» ч. 2 ст. 199, ч. 1 ст. 201, я. 1 ст. 201 УК РФ и Вой-вой Т.А., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, прекращено.
Постановлением Узловского городского суда Тульской области уголовное дело по обвинению Пос-вой Л.В., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращено ввиду отсутствия в ее деянии состава преступления.
В ходе проведенного анализа установлено, что за указанный период судьями Тульской области рассмотрено 1 уголовное дело о преступлении, предусмотренным статьей 199.1 УК РФ. (Постановлением Ленинского районного суда Тульской области от 16 июля 2010 года производство по уголовному делу в отношении Ник-на М.Г. по ч. 2 ст. 199.1 УК РФ прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Также рассмотрено 4 уголовных дела о преступлениях, предусмотренных статьей 1992 УК РФ, из них 1 уголовное дело прекращено. (Постановлением Узловского городского суда Тульской области от 29 апреля 2010 года - уголовное дело в отношении Абр-ва О.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ
1) В судебной практике по названной категории дел имелись следующие способы совершения преступлений, предусмотренных 199, 199.1, 199.2 УК РФ:
умышленное включение в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений;
бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;
уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере;
2) Моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (п. 3);
Так, по уголовному делу в отношении Кал-ч А.В. моментом окончания преступления явилось завершение периода времени, установленного налоговым законодательством, когда Кал-ч А.В. не осуществил уплату налога в бюджет в срок.
Случаев осуждения за покушение или приготовление к названным преступлениям не имелось.
3) Исходя из примечания к статье 169 УК РФ, под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, которая необходима для погашения задолженности, превышающей двести пятьдесят тысяч рублей. Состав преступления, предусмотренный статьей 199.2 УК РФ, наличествует и в том случае, когда размер задолженности превышает стоимость имущества, сокрытого в крупном размере с целью воспрепятствовать дальнейшему принудительному взысканию недоимки.
При решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере, следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются.
Проблем при исчислении крупного и особо крупного размера соответствующих налоговых преступлений в случаях, когда необходимо было устанавливать соотношение неуплаченных и подлежащих уплате налогов, по рассмотренным делам не возникало.
4) Случаев разграничения совокупности налоговых преступлений и единого продолжаемого преступления при уклонении лица от уплаты налогов разных видов и за разные налоговые периоды, не имелось.
5) Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, собственник имущества организации, руководитель организации, либо лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, связанные с распоряжением ее имуществом.
В качестве субъекта преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, выступали: руководитель, заместитель руководителя и главный бухгалтер.
Так, по рассмотренному Богородицким районным судом уголовному делу осужденный Ф-н Е.К. являлся руководителем организации ООО «Товарковское».
6) Постановлением Ленинского районного суда Тульской области от 16 июля 2010 года производства по уголовному делу в отношении Ник-на М.Г. по ч. 2 ст. 199.1 УК РФ прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
7) Случаев освобождения лиц от ответственности на основании примечаний к названным статьям УК РФ не имелось.
8) В соответствии с налоговым законодательством под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в статьях 47 и 48 НК РФ, которые и являются предметом преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ. По рассмотренному Богородицким районным судом уголовному делу предметом указанного преступления явились денежные средства, принадлежащие ООО «Товарковское» в общей сумме 13 106 648,57 руб., которые были перечислены на счета третьих лиц, минуя расчетный счет данной организации, и тем самым, исключены из имущественных источников, за счет которых могла быть взыскана недоимка ООО «Товарковское» по налогам и сборам.
9) Под сокрытием следует понимать фактическое утаивание денежных средств или имущества (например, передача денежных средств либо иного имущества для хранения другим лицам, перечисление денежных средств через счета третьих лиц и через бюджетные счета, открытие новых расчетных счетов, несдача денежной выручки в кассу, производство платежей помимо расчетного счета), утаивание информации о них и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов), утаивание носителей любой информации о денежных средствах или имуществе (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов), искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских и иных учетных документах либо бездействие в форме несообщения такой информации, когда ее носителем выступает человек. Сокрытие информации возможно и в форме действия - сообщения заведомо ложных сведений о денежных средствах или имуществе, поскольку тем самым утаивается истинная информация. Сокрытие образует также передача имущества в иное владение, т.е. сопряженная с утаиванием и основанная на обоюдном согласии сторон передача имущества как в законное (титульное), так и в незаконное владение другого лица. Сокрытие возможно и в форме отчуждения денежных средств или имущества, под которым с учетом положений п. 1 ст. 235 ГК понимается не связанное с исполнением правовой обязанности безвозмездное, неэквивалентное или бесхозяйственное добровольное отчуждение имущества либо безвозмездная, неэквивалентная или бесхозяйственная растрата денежных средств, влекущие прекращение права собственности.
По рассмотренному Богородицким районным судом уголовному делу осужденный, являясь руководителем организации, совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в крупном размере.
Так, в соответствии с уставом ООО «Товарковское» руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом Общества – директором.
Директором предприятия в данном случае был назначен Фед-н Е.К., который достоверно знал, что ООО «Товарковское» является плательщиком всех установленных законодательством РФ налогов и сборов и в соответствии с занимаемой должностью был осведомлен о том, что у ООО «Товарковское» имеется недоимка по налогам и сборам, составляющая на 01.01.2008 г. – 1 058 376,00 руб. Указанная сумма недоимки не была погашена Обществом в установленный законом срок, постоянно увеличивалась и на 01.06.2008 г. составила 1 536 582,30 руб., а на 01.04.2010 г. - 12 822 789,50 руб.
Налоговым органом в отношении ООО «Товарковское» в период с 01.06.2008 г. по 31.03.2010 г. был выполнен весь комплекс мер по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам, предусмотренный статьями 46, 47, 69, 76, 77 НК РФ, а именно: в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов и сборов; выносились решения о взыскании налога, сбора за счет денежных средств на счетах в банках и в соответствии с данными решениями на счета организации выставлялись инкассовые поручения; выносились решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банках; выносились решения о взыскании налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика-организации.
При этом, директор ООО «Товарковское» Фед-н Е.К., получая корреспонденцию для ООО «Товарковское», в том числе из налогового органа, достоверно знал о том, что в адрес ООО «Товарковское» Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Тульской области неоднократно были предъявлены требования об уплате налогов и сборов, а также о том, что на расчетных счетах ООО «Товарковское» в банках находятся помещенные в картотеку № 2 инкассовые поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты денежных средств, и в случае поступления денежных средств на расчетные счета организации, они будут списаны в бесспорном порядке.
Однако, у Фед-на Е.К. возник преступный умысел на сокрытие денежных средств ООО «Товарковское» от принудительного взыскания, реализуя который, он умышлено единолично принял решение не погашать имеющуюся у ООО «Товарковское» недоимку по налогам и сборам, а денежные средства, принадлежащие Обществу и находящиеся у дебитора, использовать при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности Общества путем расчетов с кредиторами, минуя расчетные счета ООО «Товарковское» (в период с 01.06.2008 г. по 31.03.2010г. - давал поручения сотрудникам бухгалтерии, не осведомленным о его преступных намерениях, подготавливать распорядительные письма в адрес Богородицкого муниципального унитарного предприятия «Центр коммунальных расчетов и субсидий» с просьбой о перечислении денежных средства на счета третьих лиц, перед которыми у ООО «Товарковское» имелась задолженность, минуя расчетные счета ООО «Товарковское». На основании указанных писем МП «ЦКРиС» осуществило перечисления на счета третьих лиц, минуя расчетный счет ООО «Товарковское», в общей сумме 13 106 648,57 руб. Тем самым, указанная сумма была исключена Федюниным Е.К. из имущественных источников, за счет которых могла быть взыскана недоимка ООО «Товарковское» по налогам и сборам.
10) Случаев квалификации как неоконченного преступления не имелось.
11) Случаев, когда составом преступления охватывались расчеты третьих лиц, в отношении которых у налогоплательщика образовалась дебиторская задолженность, не имелось.
12) По рассмотренным уголовным делам указанной категории преступления совершены одним лицом.
