Излишне уплаченные налоги (переплаты) должны быть учтены при определении размера ущерба бюджету, срок уплаты НДС имеет три даты. Приговор Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 22.04.2019 № 1-129/19 (с изъятиями)

Статья 199 УК РФ / 686 / Печать
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего - судьи Крутченко С.А., с участием государственного обвинителя Приступина О.Н., подсудимого Л-ного Р.И., его защитника – адвоката Морозова И.М., при секретаре Макарычевой Э.И., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Л-ного Романа Ивановича, <данные изъяты>, не судимого, под стражей не содержавшегося, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Л-ный Р.И. совершил уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено в г. Южно-Сахалинске при следующих обстоятельствах.

ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано 17.04.2008 года, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Сахалинской области (далее – Налоговый орган), имеет основной государственный регистрационный номер 1086501003665 и индивидуальный номер налогоплательщика №, а также адрес (место нахождения): 693020, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, д. 441, корп. А/3, пом. 50.

В силу пунктов 8.1 и 9.1 Устава ООО «<данные изъяты>», утвержденного общим собранием учредителей от ДД.ММ.ГГГГ, (далее – Устав) единоличным исполнительным органом Общества являлся генеральный директор.

Пунктом 9.8 Устава было установлено, что генеральный директор ООО «<данные изъяты>» осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества. Генеральный директор Общества осуществляет следующие полномочия:
    
***

Таким образом, занимая должность генерального директора ООО «<данные изъяты>», Л-ный Р.И. являлся руководителем указанной организации, которому были предоставлены права по распоряжению её имуществом, в том числе денежными средствами, и возложены обязанности по организации бухгалтерского учета, отчетности, а также по соблюдению действовавшего законодательства Российской Федерации, в частности в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 01.12.2007 № 310-ФЗ) организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно ст. 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость в 2013 и 2014 годах при совершении операций, осуществляемых ООО «<данные изъяты>», устанавливались согласно положениям ч. 3 ст. 164 НК РФ, и составляли 18 процентов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Во 2 квартале 2013 года, 3 квартале 2013 года, 4 квартале 2013 года, 1 квартале 2014 года, 2 квартале 2014 года и 3 квартале 2014 года, в силу п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производилась по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Во 2 квартале 2013 года, 3 квартале 2013 года, 4 квартале 2013 года, 1 квартале 2014 года, 2 квартале 2014 года и 3 квартале 2014 года, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции, действовавшей до введения в действие Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В 4 квартале 2014 года, в силу п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382 -ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производилась по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В 4 квартале 2014 года, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции, действовавшей до введения в действие Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ; от 29.11.2014 № 383-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотренной главой 21 НК РФ.

В соответствии ч. 1 ст. 6.1. НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Согласно с ч. 7 ст. 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, на основании изложенных выше норм в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг) ООО «<данные изъяты>» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с конституционной публично-правовой обязанностью исчисления и уплаты данного налога в бюджетную систему Российской Федерации по итогам каждого налогового периода.

Выполняя функции генерального директора Общества, Л-ный Р.И. достоверно знал об имеющихся у ООО «<данные изъяты>» обязанностях налогоплательщика по исчислению налога на добавленную стоимость, представлению в Налоговый орган достоверных налоговых деклараций по ним, а также по их полной и своевременной уплате в бюджетную систему Российской Федерации, реализация исполнения которых лежала на нем, как на единоличном исполнительном органе организации.

В этой связи, не позднее 22.07.2013 года, посредством необоснованного уменьшения размера денежных средств, подлежащих безвозмездному перечислению ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога на добавленную стоимость, у Л-ного Р.И. возник преступный умысел, направленный на уклонение от их уплаты путем представления в Налоговый орган налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения, то есть на неисполнение публично-правовой обязанности, предусмотренной ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Так, ввиду осуществления во 2 квартале 2013 года операций по реализации товаров (работ, услуг) у ООО «<данные изъяты>» в соответствии с требованиями п. 1 ст. 173 НК (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ) возникла публично-правовая обязанность по исчислению к уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 1 059 710 рублей.

Вместе с тем, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Л-ный Р.И. в период с 22.04.2013 по 22.07.2013, более точная дата и время в ходе предварительного следствия установить не представилось возможным, находясь на территории Российской Федерации, в рамках реализации полномочий, предоставленных ему пунктами 8.1, 9.1, 9.8 Устава, при неустановленных обстоятельствах, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов обеспечил изготовление документов - счетов - фактур, содержащих заведомо недостоверные сведения о якобы проведенных операциях по закупке ООО «<данные изъяты>» у обществ с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» товаров и услуг, фактически места не имевших.

На основании вышеуказанных финансовых документов, главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» П. Н.М., которая не подозревала о преступных намерениях Л-ного Р.И., была составлена налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, и 20.07.2013 осуществлено последующее направление данной декларации в Налоговый орган, расположенный по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в которой сумма предусмотренных ст. 171 НК РФ налоговых вычетов была необоснованно завышена по операциям с обществами с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», что повлекло незаконное занижение размера подлежащего уплате Обществом в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 1 059 710 рублей.

При этом, Л-ный Р.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, осуществляя руководство Обществом и распоряжаясь его денежными средствами, достоверно зная, что в результате предоставления в Налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации по итогам 2 квартала 2013 года, в налоговой отчетности занижена, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), фактическую уплату данного налога в надлежащем объеме до истечения установленных законом сроков умышленно не произвел.

Учитывая изложенное, в результате умышленных преступных действий Л-ный Р.И., Обществом, в федеральный бюджет за 2 квартал 2013 года неправомерно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 1 059 710 рублей в том числе:
    
353 236, 7 рублей не позднее 22.07.2013;
353 236, 7 рублей не позднее 20.08.2013;
353 236, 6 рублей не позднее 20.09.2013.

Ввиду осуществления в 3 квартале 2013 года операций по реализации товаров (работ, услуг) у ООО «<данные изъяты>» в соответствии с требованиями п. 1 ст. 173 НК (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ) возникла публично-правовая обязанность по исчислению к уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 24 640 073 рублей.

Вместе с тем, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Л-ный Р.И., в период времени не ранее 22.07.2013 и не позднее 21.10.2013, более точная время и дата в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на территории Российской Федерации, в рамках реализации полномочий, предоставленных ему пунктами 8.1, 9.1, 9.8 Устава, при неустановленных обстоятельствах обеспечил изготовление документов - счетов - фактур, содержащих заведомо недостоверные сведения об операциях по закупке ООО «<данные изъяты>» у обществ с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» товаров и услуг, фактически места не имевших.

На основании вышеуказанных финансовых документов, главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» П. Н.М., которая не подозревала о преступных намерениях Л-ного Р.И., была составлена налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, и 19.10.2013 осуществлено последующее направление данной декларации в Налоговый орган, расположенный по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в которой сумма предусмотренных ст. 171 НК РФ налоговых вычетов была необоснованно завышена по операциям с обществами с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», что повлекло незаконное занижение размера подлежащего уплате Обществом в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 24 640 073 рублей.

При этом, Л-ный Р.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, осуществляя руководство Обществом и распоряжаясь его денежными средствами, достоверно зная, что в результате предоставления в Налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации по итогам 3 квартала 2013 года, в налоговой отчетности занижена, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), фактическую уплату данного налога в надлежащем объеме до истечения установленных законом сроков умышленно не произвел.

Учитывая изложенное, в результате умышленных преступных действий Л-ный Р.И., Обществом, в федеральный бюджет за 3 квартал 2013 года неправомерно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 24 640 073 рублей в том числе:
    
8 213 357,7 рублей не позднее 21.10.2013;
8 213 357, 7 рублей не позднее 20.11.2013;
8 213 357,6 рублей не позднее 20.12.2013.

Ввиду осуществления в 4 квартале 2013 года операций по реализации товаров (работ, услуг) у ООО «<данные изъяты>» в соответствии с требованиями п. 1 ст. 173 НК (в ред. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ) возникла публично-правовая обязанность по исчислению к уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 26 618 967 рублей.

Вместе с тем, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Л-ный Р.И., в период времени не ранее 21.10.2013 и не позднее 20.01.2014, более точная время и дата в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на территории Российской Федерации, в рамках реализации полномочий, предоставленных ему пунктами 8.1, 9.1, 9.8 Устава, при неустановленных обстоятельствах обеспечил изготовление документов - счетов - фактур, содержащих заведомо недостоверные сведения об операциях по закупке ООО «<данные изъяты>» у обществ с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», товаров и услуг, фактически места не имевших.

На основании вышеуказанных финансовых документов, главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» П. Н.М., которая не подозревала о преступных намерениях Л-ного Р.И., была составлена налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, и 20.01.2014 осуществлено последующее направление данной декларации в Налоговый орган, расположенный по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в которой сумма предусмотренных ст. 171 НК РФ налоговых вычетов была необоснованно завышена по операциям с обществами с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», что повлекло незаконное занижение размера подлежащего уплате Обществом в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 26 618 967 рублей.

При этом, Л-ный Р.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, осуществляя руководство Обществом и распоряжаясь его денежными средствами, достоверно зная, что в результате предоставления в Налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации по итогам 4 квартала 2013 года, в налоговой отчетности занижена, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), фактическую уплату данного налога в надлежащем объеме до истечения установленных законом сроков умышленно не произвел.

Учитывая изложенное, в результате умышленных преступных действий Л-ный Р.И., Обществом, в федеральный бюджет за 4 квартал 2013 года неправомерно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 26 618 967 рублей в том числе:


8 872 989 рублей не позднее 20.01.2014;
8 872 989 рублей не позднее 20.02.2014;
8 872 989 рублей не позднее 20.03.2014.


Ввиду осуществления в 1 квартале 2014 года операций по реализации товаров (работ, услуг) у ООО «<данные изъяты>» в соответствии с требованиями п. 1 ст. 173 НК (в ред. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ) возникла публично-правовая обязанность по исчислению к уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 6 467 591 рублей.

Вместе с тем, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Л-ный Р.И., в период времени не ранее 20.01.2014 и не позднее 21.04.2014, более точная время и дата в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на территории Российской Федерации, в рамках реализации полномочий, предоставленных ему пунктами 8.1, 9.1, 9.8 Устава, при неустановленных обстоятельствах обеспечил изготовление документов - счетов - фактур, содержащих заведомо недостоверные сведения об операциях по закупке ООО «<данные изъяты>» у обществ с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» товаров и услуг, фактически места не имевших.

На основании вышеуказанных финансовых документов, главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» П. Н.М., которая не подозревала о преступных намерениях Л-ного Р.И., была составлена налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, и 18.04.2014 осуществлено последующее направление данной декларации в Налоговый орган, расположенный по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в которой сумма предусмотренных ст. 171 НК РФ налоговых вычетов была необоснованно завышена по операциям с обществами с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», что повлекло незаконное занижение размера подлежащего уплате Обществом в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 6 467 591 рублей.

При этом, Л-ный Р.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, осуществляя руководство Обществом и распоряжаясь его денежными средствами, достоверно зная, что в результате предоставления в Налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации по итогам 1 квартала 2014 года, в налоговой отчетности занижена, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), фактическую уплату данного налога в надлежащем объеме до истечения установленных законом сроков умышленно не произвел.

Учитывая изложенное, в результате умышленных преступных действий Л-ный Р.И., Обществом, в федеральный бюджет за 1 квартал 2014 года неправомерно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 6 467 591 рублей в том числе: 

2 155 863,7 рублей не позднее 21.04.2014;
2 155 863,7 рублей не позднее 20.05.2014;
2 155 863, 6 рублей не позднее 20.06.2014.

Ввиду осуществления в 2 квартале 2014 года операций по реализации товаров (работ, услуг) у ООО «<данные изъяты>» в соответствии с требованиями п. 1 ст. 173 НК (в ред. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ) возникла публично-правовая обязанность по исчислению к уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 19 931 082 рублей.

Вместе с тем, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Л-ный Р.И., в период времени не ранее 21.04.2014 и не позднее 21.07.2014, более точная время и дата в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на территории Российской Федерации, в рамках реализации полномочий, предоставленных ему пунктами 8.1, 9.1, 9.8 Устава, при неустановленных обстоятельствах обеспечил изготовление документов - счетов - фактур, содержащих заведомо недостоверные сведения об операциях по закупке ООО «<данные изъяты>» у обществ с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» товаров и услуг, фактически места не имевших.

На основании вышеуказанных финансовых документов, главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» П. Н.М., которая не подозревала о преступных намерениях Л-ного Р.И., была составлена налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, и 18.07.2014 осуществлено последующее направление данной декларации в Налоговый орган, расположенный по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в которой сумма предусмотренных ст. 171 НК РФ налоговых вычетов была необоснованно завышена по операциям с обществами с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», что повлекло незаконное занижение размера подлежащего уплате Обществом в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 19 931 082 рублей.

При этом, Л-ный Р.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, осуществляя руководство Обществом и распоряжаясь его денежными средствами, достоверно зная, что в результате предоставления в Налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации по итогам 2 квартала 2014 года, в налоговой отчетности занижена, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), фактическую уплату данного налога в надлежащем объеме до истечения установленных законом сроков умышленно не произвел.

Учитывая изложенное, в результате умышленных преступных действий Л-ный Р.И., Обществом, в федеральный бюджет за 2 квартал 2014 года неправомерно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 19 931 082 рублей в том числе:

6 643 694 рублей не позднее 21.07.2014;
6 643 694 рублей не позднее 20.08.2014;
6 643 694 рублей не позднее 22.09.2014.

Ввиду осуществления в 4 квартале 2014 года операций по реализации товаров (работ, услуг) у ООО «<данные изъяты>» в соответствии с требованиями п. 1 ст. 173 НК (в ред. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ) возникла публично-правовая обязанность по исчислению к уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 17 405 373 рублей.

Вместе с тем, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Л-ный Р.И., в период времени не ранее 20.10.2014 и не позднее 26.01.2015, более точная время и дата в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на территории Российской Федерации, в рамках реализации полномочий, предоставленных ему пунктами 8.1, 9.1, 9.8 Устава, обеспечил составление главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» С. С.Б., которая не подозревала о преступных намерениях Л-ного Р.И., налоговой декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, и 26.01.2015 последующее направление данной декларации в Налоговый орган, расположенный по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в которой была указана необоснованно завышенная сумма налоговых вычетов - 50 929 511 рублей. Вместе с тем, согласно представленной книге покупок сумма указанных налоговых вычетов составила 33 524 138, 36 рублей. Таким образом, Л-ный Р.И. внес в представленную налоговую декларацию заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, необоснованно завысив ее на 17 405 372, 64 рублей, что повлекло незаконное занижение размера подлежащего уплате Обществом в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 17 405 373 рублей.

При этом, Л-ный Р.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, осуществляя руководство Обществом и распоряжаясь его денежными средствами, достоверно зная, что в результате предоставления в Налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации по итогам 4 квартала 2014 года, в налоговой отчетности занижена, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), фактическую уплату данного налога в надлежащем объеме до истечения установленных законом сроков умышленно не произвел.

Учитывая изложенное, в результате умышленных преступных действий Л-ный Р.И., Обществом, в федеральный бюджет за 4 квартал 2014 года неправомерно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 17 405 373 рублей в том числе:

5 801 791 рублей не позднее 26.01.2015;
5 801 791 рублей не позднее 25.02.2015;
5 801 791 рублей не позднее 25.03.2015.

Вместе с тем, установлены суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года – в сумме 1 046 рублей, и за 3 квартал 2014 года – в сумме 6 735 017 рублей, в результате неполного отражения ООО «<данные изъяты>» суммы налога на добавленную стоимость исчисленных к налоговому вычету в декларациях налогоплательщика.

Таким образом, в период с 22.04.2013 по 26.01.2015 Л-ный Р.И., являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», осуществляя управление последним, в том числе принимая решения, связанные с распоряжением имуществом организации, а также исчислением и уплатой налогов, совершая в течение указанного периода однородные деяния, объединенные единым умыслом, грубо нарушая требования ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ) и п. 1 ст. 287 НК РФ, путем включения в представленные в Налоговый орган, расположенное по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, налоговые деклараций Общества по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 4 кварталы 2014 года, заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанного налога на общую сумму 89 386 733 руб., с учетом излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года и 3 квартал 2014 года, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ образует особо крупный размер.

В судебном заседании подсудимый Л-ный Р.И. вину по предъявленному обвинению признал, не отрицая того факта, что в период с 22.04.2013 года по 26.01.2015 года, он, являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», достоверно зная об имеющихся у ООО «<данные изъяты>» обязанностях налогоплательщика по исчислению налога на добавленную стоимость, о необходимости предоставления в Налоговый орган достоверных налоговых деклараций, а также о полной и своевременной уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляя управление Обществом, в указанный период времени, реализовал преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога путем включения в налоговые деклараций Общества по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 4 кварталы 2014 года, заведомо ложных сведений, которые были представлены в Налоговый орган, тем самым умышленно уклонился от уплаты указанного налога на общую сумму 89 386 733 рублей. При этом, подсудимый пояснил, что описанные в обвинительном заключении обстоятельства совершенного им преступления, изложены верно. Одновременно с изложенным подсудимый показал, что совершая умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, выгоды для себя имущественного характера не извлек, то есть корыстного мотива не имел.

Помимо показаний подсудимого, его вина в совершении преступления при обстоятельствах, установленных в судебном заседании, подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами.

Свидетели С.В.А., Д.А.В.,  П.Н.М., С.С.Б., К.И.В., Т.А.Н., Б.Г.З.,  Щ.А.М., К.Я.Х.,  С.В.Г., П.Т.А., Т.Т.П. в судебном заседании не присутствовали, их показания были оглашены судом на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ.

***

Помимо приведенных показаний свидетелей, виновность подсудимого в совершении преступления при установленных судом обстоятельствах, подтверждается следующими документальными доказательствами:

Актом налоговой проверки № от 15 мая 2017 года и приложенными к нему документами, согласно которому установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении ООО «<данные изъяты>» необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм расходов по налогу на прибыль организации и сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость путем заключения сделок с организациями, обладающими признаками фирм однодневок, что повлекло не уплату налога на добавленную стоимость в фактическом размере (л.д. 34-60, 61-250, т.1; л.д. 1-252, т.2; л.д. 1-223, т.3; л.д. 1-248, т. 4).

Выписками из лицевого счета и налоговыми декларациями за 2013, 2014 г.г. в отношении ООО «<данные изъяты>» (л.д. 3-255, т.5; л.д. 1-80, т.6).

Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 01.11.2017г., согласно которой ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано <данные изъяты> (л.д. 84-92, т. 6).

Приказом № о приеме на работу Л-ного Р.И. на должность генерального директора ООО «<данные изъяты>» (л.д. 166, т. 6).

Уставом ООО ***

Заключением эксперта №, согласно которому общая сумма не исчисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость (с учетом излишне исчисленного) ООО «<данные изъяты>» за налоговые периоды 2013 года, 2014 года при условии, что признаны фиктивными финансово-хозяйственные отношения с организациями: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», составила 89 386 733 руб., в том числе: за 1 квартал 2013 года излишне исчислен - 1 046 руб.; за 2 квартал 2013 года не исчислен и не уплачен - 1 059 710 руб.: 353 236,7 руб. не позднее 22.07.2013 г.; 353 236,7 руб. не позднее 20.08.2013 г.; 353 236,6 руб. не позднее 20.09.2013 г.; за 3 квартал 2013 года не исчислен – 24 640 073 руб.: 8 213 357,7 руб. не позднее 21.10.2013 г.; 8 213 357,7 руб. не позднее 20.11.2013 г.; 8 213 357,6 руб. не позднее 20.12.2013 г.; за 4 квартал 2013 года не исчислен – 26 618 967 руб.: 8 872 989 руб. не позднее 20.01.2014 г.; 8 872 989 руб. не позднее 20.02.2014 г.; 8 872 989 руб. не позднее 20.03.2014 г.; за 1 квартал 2014 года не исчислен – 6 467 591 руб.: 2 155 863,7 не позднее 21.04.2014 г.; 2 155 863,7 не позднее 20.05.2014 г.; 2 155 863,6 не позднее 20.06.2014 г.; за 2 квартал 2014 года не исчислен – 19 931 082 руб.: 6 643 694 не позднее 21.07.2014 г.; 6 643 694 не позднее 20.08.2014 г.; 6 643 694 не позднее 22.09.2014 г.; за 3 квартал 2014 года излишне исчислен – 6 735 017 руб.; за 4 квартал 2014 года не исчислен – 17 405 373 руб.; 5 801 791 не позднее 26.01.2015 г.; 5 801 791 не позднее 25.02.2015 г.; 5 801 791 не позднее 25.03.2015 г. (л.д. 164-274, т. 8).

Протоколом осмотра места происшествия от 25.01.2018 года - здания, расположенного по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, в ходе которого обнаружена и изъята финансово-бухгалтерская документация ООО «<данные изъяты>» (л.д. 189-196, т.9).

Протоколом осмотра места происшествия от 18.02.2018 года - здания, расположенного по адресу: г. <адрес>, согласно которому офисное помещение ООО «<данные изъяты>», ИНН № не обнаружено (л.д. 197-201, т.9).

Протоколом осмотра места происшествия ***

Протоколом осмотра предметов от 26.04.2018 года - финансово – бухгалтерской документации ООО «<данные изъяты>», изъятой 25.01.2018 года в ходе осмотра места происшествия – офиса ООО «<данные изъяты>» по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, которая признана вещественными доказательствами и приобщена в данном качестве к материалам уголовного дела (л.д. 1-10, 11, т. 10).

Бытовой характеристикой УУП ОМВД России по г. <адрес> в отношении Д. А.А. (л.д. 19, т.10).

Оценивая в совокупности все вышеперечисленные и исследованные судом доказательства, суд находит их относимыми, поскольку они имеют непосредственное отношение к рассматриваемому судом уголовному делу, и допустимыми, так как они получены из источников, предусмотренных законом, с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства.

Протоколы следственных действий, вещественные доказательства, а равно сведения, изложенные в иных документах, суд также признает относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами, поскольку они устанавливают существенные обстоятельства дела, получены с соблюдением требований уголовно-процессуального закона и при сопоставлении согласуются друг с другом.

Заключение экономической судебной экспертизы суд признает достоверным доказательством, так как ее объективность у суда сомнений не вызывает, квалификация эксперта соответствует требованиям ст. 13 ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», выводы основаны на тщательном изучении материалов дела и вещественных доказательств, аргументированы, обоснованы и не содержат противоречий.
    
Показания свидетелей С. В.А., Д. А.В., П. Н.М.,  С. С.Б., К. И.В.,  Т. А.Н., Б. Г.З., Щ. А.М.,  К. Я.Х., С. В.Г., П. Т.А.,  Т. Т.П., содержание которых в судебном заседании сторонами не оспаривалось, суд признает достоверными и соответствующими обстоятельствам дела, так как они допрошены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, с разъяснением им их процессуальных прав и предварительным предупреждением об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Показания свидетелей как нашедшие свое объективное подтверждение в процессе судебного разбирательства и в материалах дела, согласуются между собой и объективно дополняют друг друга. Оснований для оговора подсудимого перечисленными выше лицами судом не установлено.
    
Показания подсудимого Л-ного Р.И. в судебном заседании, суд признает достоверными доказательствами, соответствующими фактически установленным обстоятельствам дела, поскольку они согласуются с доказательствами, представленными стороной обвинения приведенными выше, не имеют существенных противоречий, влияющих на доказанность вины и квалификацию действий подсудимого. Обстоятельств, порочащих показания подсудимого судом не установлено, как и не установлено данных о самооговоре.

Суд признает совокупность собранных и исследованных в судебном заседании доказательств достаточной для признания подсудимого виновным в совершении инкриминируемого ему преступления и квалифицирует действия Л-ного Р.И. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании установлено, что в период с 22.04.2013 по 26.01.2015 Л-ный Р.И., являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», осуществляя управление Обществом и принимая решения, связанные с распоряжением имуществом организации, а также с исчислением и уплатой налогов, достоверно зная об имеющихся у ООО «<данные изъяты>» обязанностях налогоплательщика по исчислению налога на добавленную стоимость, о необходимости предоставления в Налоговый орган достоверных налоговых деклараций, а также о полной и своевременной уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации, умышленно, путем включения в налоговые деклараций Общества по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 4 кварталы 2014 года, которые были представлены в Налоговый орган, расположенный по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. <адрес>, заведомо ложных сведений, тем самым уклонился от уплаты указанного налога на общую сумму 89 386 733 руб., с учетом излишне уплаченного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года и 3 квартал 2014 года, в особо крупном размере.

Довод Л-ного Р.И. о том, что его действия не были продиктованы корыстными побуждениями на юридическую оценку действий подсудимого не влияет, так как преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, совершено им с прямым умыслом, который в данном случае был направлен именно на уклонение от уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил. Вместе с тем, суд исключает из предъявленного Л-ному Р.И. обвинения, совершение им налогового преступления из корыстных побуждений, поскольку указанный мотив, исходя из текста изложенного в обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, не сформулирован.

Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» нашел свое подтверждение в судебном заседании, поскольку сумма неуплаченных налогов составляет более сорока пяти миллионов рублей.

С учетом поведения подсудимого, который как на предварительном следствии, так и в судебном заседании, вел себя адекватно, суд в отношении содеянного признает Л-ного Р.И. вменяемым.

При изучении личности подсудимого Л-ного Р.И. установлено, что он не судим <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 15 УК РФ подсудимый Л-ный Р.И. совершил преступление, относящееся к категории тяжких.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого Л-ного Р.И. в соответствии со ст. 61 УК РФ суд признает: признание вины, раскаяние в содеянном, <данные изъяты>, осуществление оплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость в адрес Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области в размере 10000 рублей.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Л-ного Р.И. судом не установлено.

С учетом фактических обстоятельств уголовного дела, степени общественной опасности совершенного преступления, суд не усматривает оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, а равно отсутствуют основания для применения положений ч. 1 ст. 62 УК РФ. Суд так же не усматривает оснований для применения к подсудимому положений ст. 64 УК РФ, так как по делу не установлено исключительных обстоятельств свидетельствующих о существенном уменьшении степени общественной опасности совершенного им деяния.

При определении вида и размера наказания подсудимому Л-ному Р.И. не имеющему судимостей, суд принимает во внимание перечисленные выше смягчающие обстоятельства, его критическое отношение к содеянному и наряду с изложенным исходя из положений ст. 60 УК РФ, в соответствии с которой помимо перечисленных в указанной статье обстоятельств необходимо учитывать влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, характеризующегося <данные изъяты>, суд, руководствуясь ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, приходит к выводу, что исправление Л-ного Р.И. может быть достигнуто при назначении ему наказания в виде лишения свободы, с применением ст. 73 УК РФ, а также без назначения дополнительного вида наказания, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ, которое является альтернативным.

Определяя размер испытательного срока, с течение которого, условно осужденный должен доказать свое исправление, суд руководствуется положениями ч. 3 ст. 73 УК РФ, а также приходит к выводу о необходимости возложения на Л-ного Р.И. в период испытательного срока в соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ исполнения определенных обязанностей.

Учитывая выводы суда о назначении подсудимому наказания в виде условного лишения свободы, суд применяет к Л-ному Р.И. положения пункта 9 Постановления Государственной Думы №6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года, согласно которому по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу настоящего Постановления, суд, если признает необходимым назначить наказание условно, освобождает указанных лиц от наказания.

В соответствии с пунктом 12 Постановления Государственной Думы «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года с лиц, освобожденных от наказания на основании пунктов 1-4 и 7-9 настоящего Постановления, снимается судимость.

Решая в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 299 УПК РФ вопрос о гражданском иске, заявленном и.о. прокурора г. Южно-Сахалинска Мамедовым З.Х. на сумму 89 386 733,00 рублей, суд приходит к выводу о необходимости признания за истцом права на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства в силу следующих обстоятельств. Исходя из правовой позиция Конституционного Суда РФ, изложенной в п. 3, 5 Постановления от 8 декабря 2017 года N 39-П, согласно которой статья 15 и пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком. Как установлено в судебном заседании, информация о внесении в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении деятельности организации-налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» в материалах дела отсутствует.

Кроме того, согласно показаниям свидетелей С. В.А. и Д. А.В., приведенным выше, по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении ООО «<данные изъяты>», Общество было привлечено к налоговой ответственности, вынесенное решение Обществом не обжаловалось. Из представленных государственным обвинителем решений Арбитражного суда Сахалинской области от 05.12.2017, от 07.02.2018, от 30.05.2018 года, несмотря на то, что в перечисленных судебных актах отсутствует упоминание о включении в реестр требований кредиторов Общества требований ФНС по налогу на добавленную стоимость, однако усматривается, что кроме самого Общества лицом, участвующим в деле о банкротстве, выступает и ФНС России в качестве уполномоченного органа, взыскивающего налоговую задолженность. В этой связи, суд, в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ, приходит к выводу о необходимости признания за истцом права на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Принимая во внимание выводы суда о судьбе гражданского иска, арест, наложенный на имущество, принадлежащее Л-ному Р.И. - автомобиль марки <данные изъяты>, подлежит отмене.

Судьба вещественных доказательств разрешается судом в соответствии со ст.81 УПК РФ.

Процессуальные издержки отсутствуют.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Л-ного Романа Ивановича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде 2 лет лишения свободы.

В соответствии со ст.73 УК РФ назначенное Л-ному Р.И. наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 года.

Возложить на Л-ного Р.И. обязанности: не менять места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных, являться на регистрацию в указанный орган в установленные им дни.
На основании п.п. 9 и 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации шестого созыва N 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной Войне 1941 – 1945 годов» от 24 апреля 2015 года освободить Л-ного Романа Ивановича от назначенного наказания и снять с него судимость.

Меру пресечения Л-ному Р.И. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления приговора в законную силу.

Исковые требования и.о. прокурора г. Южно-Сахалинска Мамедова З.Х. на сумму 89 386 733,00 рублей оставить без рассмотрения, сохранив за ним право обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на имущество, принадлежащее Л-ному Р.И., – автомобиль марки <данные изъяты> - отменить (л.д. 50, 51-54, т. 10).
Вещественные доказательства по уголовному делу: финансово-бухгалтерскую документацию ООО «<данные изъяты>», изъятую 25.01.2018 года в ходе осмотра места происшествия – уничтожить.
    
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае обжалования приговора осужденный вправе принять участие в рассмотрении уголовного дела судом второй инстанции.


Источник


Сведения об отмене приговора не обнаружены


Информация предоставлена налоговым консультантом, магистром права Ефимовым Евгением Валентиновичем

ВЕРСИЯ ДЛЯ ПЕЧАТИ


Kак отбиться от обвинений?

+7 (903) 280-70-70, tax@advotax.ru, Стенькин Алексей, адвокат

Форма обратной связи

Похожая практика
Рубрикатор практики

  • ПОТЕРПЕВШИЙ

  • ДЕЯНИЕ, СПОСОБ

        Дробление бизнеса

        Ложные сведения в декларации

  • ПОСЛЕДСТВИЯ

        Размер неуплаты

        Переплата

        Действительные обязательства

        Иск

  • ВРЕМЯ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

  • МЕСТО ПРЕСТУПЛЕНИЯ

  • СУБЪЕКТ, СОУЧАСТИЕ

  • УМЫСЕЛ

        Подконтрольность контрагентов

        Преюдиция

        Крайняя необходимость

        Личный интерес

  • НАКАЗАНИЕ

        Амнистия

        Срок давности

        Обратная сила закона

        Возмещение ущерба

• ОБВИНЕНИЕ

        Неуказание нарушенных норм

        Перечень доказательств защиты и обвинения

  • ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

        Экспертиза

        Заключение и показания специалиста

        Оперативно-розыскные материалы

  • ВОЗВРАЩЕНИЕ ДЕЛА ПРОКУРОРУ

  • ОТМЕНА ПРИГОВОРА, РЕШЕНИЯ

  • ОПРАВДАНИЕ

  • ПРОЦЕСС

        Возбуждение дела

        Срок следствия

        Арест имущества

        Налоговая и банковская тайна

        Обжалование по ст. 125 УПК РФ

        Ознакомление с делом

  • НАЛОГОВОЕ МОШЕННИЧЕСТВО

Только суть

практика по налоговым преступлениям.

ТЕЛЕГРАМ-КАНАЛ

Подписаться
Контакты

+7 (903) 280-70-70, tax@advotax.ru

Стенькин Алексей, адвокат

images