Телефон
+7 (903) 280-70-70
Практика судов об уклонении от уплаты налогов - дела, документы, решения, защита, представительство » Статья 199 УК РФ » Не указаны периоды уклонения от уплаты НДС - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, поэтому дело направлено прокурору. Постановление Останкинского районного суда г. Москвы от 25.10.2021 № 1-400/21

Не указаны периоды уклонения от уплаты НДС - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, поэтому дело направлено прокурору. Постановление Останкинского районного суда г. Москвы от 25.10.2021 № 1-400/21

25 октябрь 2021
122

Останкинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тереховой А.А., при секретаре судебного заседания <фио>, <фио>, с участием государственного обвинителя – помощника Останкинского межрайонного прокурора <адрес> <фио>, подсудимого <фио> и его защитника- адвоката  <фио> рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела  в отношении Г-ва Рустама Фаизовича, ... паспортные данные, гражданина Российской Федерации, с неоконченным высшим образованием, не женатого, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, не работающего, зарегистрированного и проживающего по <адрес>у: <адрес>, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,
 
УСТАНОВИЛ:
 
Органами предварительного расследования Г-в Р.Ф. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Он (Г-в Р.Ф.), являясь руководителем Общества с ограниченной ответственностью «ТПК «ГРОДЭС», (далее – ООО «ТПК «ГРОДЭС», Общество, Организация) с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7734226452, будучи назначенным 17.10.2016 на должность генерального директора на основании решения № 17 от 17.10.2016, зарегистрированного и фактически находящегося по юридическому <адрес>у: <адрес>, состоящего в период с 2014 года по 2016 год на учете в качестве самостоятельного налогоплательщика в ИФНС России № 15 по <адрес>, расположенной по <адрес>у: <адрес>, организуя работу Общества, контролируя денежные операции по счетам компании, в период с 2014 по 2016 год, осуществляя деятельность в области производства ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней, при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, но не позднее 05.09.2013, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, сформировал преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «ТПК «ГРОДЭС» в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), ООО «ТПК «ГРОДЭС» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. 

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС). Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «ТПК «ГРОДЭС» в налоговые периоды за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 и 1,4 кварталы 2016 года, признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на <адрес>. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ТПК «ГРОДЭС» в указанные налоговые периоды составляла 18% (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ). В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). 

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на <адрес> в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на <адрес> производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. При этом <сумма> налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на <адрес> производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ) и не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). 

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ) и не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса <адрес><адрес> закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом ООО «ТПК «ГРОДЭС», Г-в Р.Ф. являясь единоличным исполнительным органом Общества, обязан в соответствии со ст. 57 Конституцией Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 7 и 19 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. 

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Г-ву Р.Ф., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя в указанный период времени функции единоличного исполнительного органа и являясь генеральным директором Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 53 и 91 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 23 и 45 Налогового кодекса <адрес><адрес> Закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст.ст. 6, 7 и 18 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с организации, действуя во исполнении своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, с указанной преступной целью и создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учета, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, будучи обязанный уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомленным о том, что организации ООО «Ингресо Металл» ИНН 6950173041, ООО «Аметист» ИНН 7751511033, ООО «Тесоро» ИНН 7709957498, ООО «Овация» ИНН 7721847710, ООО «Меридиан» ИНН 7733861638 и ООО «Виленсторг» ИНН 7736662165 фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонения от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере. 

Во исполнение преступного умысла, он (Г-в Р.Ф.), являясь генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС», в том числе в период 2014-2016 г.г., осуществляющего предпринимательскую деятельность в области производства ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащую налогообложению в установленном Законом порядке, осознавая, что своими действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, в неустановленном следствием месте, в период времени с 05.09.2013 по 25.01.2017, более точно время не установлено, неустановленным следствием способом, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Ингресо Металл», ООО «Аметист», ООО «Тесоро», ООО «Овация», ООО «Меридиан» и ООО «Виленсторг», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций. Продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, он (Г-в Р.Ф.), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «ТПК «ГРОДЭС», в том числе в период 2014-2016 г.г., осознавая, что ООО «Ингресо Металл», ООО «Аметист», ООО «Тесоро», ООО «Овация», ООО «Меридиан» и ООО «Виленсторг» никаких поставок товара по договорам с ООО «ТПК «ГРОДЭС» никогда не производили, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, неустановленным следствием способом в период с 05.09.2013 по 25.01.2017, более точная дата не установлена, получил в свое распоряжение первичные документы, в том числе лично подписал гражданско-правовые договоры с ООО «Ингресо Металл», ООО «Аметист», ООО «Тесоро», ООО «Овация», ООО «Меридиан» и ООО «Виленсторг» предметом которых является поставка товара для ООО «ТПК «ГРОДЭС», а также счета-фактуры и иные документы о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом с вышеуказанными организациями, обладающих всеми признаками юридических лиц, однако не осуществляющих фактической финансово-хозяйственной деятельности. 

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, Г-в Р.Ф., продолжая реализацию своего преступного умысла, в период времени с 05.09.2013 по 25.01.2017 организовал перечисление денежных средств на расчетные счета ООО «Ингресо Металл» в сумме <сумма>, ООО «Аметист» в сумме <сумма>, ООО «Тесоро» в сумме <сумма>, ООО «Овация» в сумме <сумма>, ООО «Меридиан» в сумме <сумма> и ООО «Виленсторг» в сумме <сумма> якобы за поставленные товары. Указанные полученные неустановленным способом заведомо для него фиктивные документы, он (Г-в Р.Ф.), в целях реализации своего преступного умысла, в период с 05.09.2013 по 25.01.2017, вводил в документооборот Организации, в том числе главный бухгалтер общества <фио>, будучи неосведомленной о его (<фио>) преступном умысле, вела бухгалтерский учет ООО «ТПК «ГРОДЭС», в том числе формировала книги покупок и книги продаж, регистры налогового учета, а также вносила в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 и 1, 4 кварталы 2016 года, заведомо для него (<фио>) ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, <сумма>х налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет. После этого он (Г-в Р.Ф.), в точно не установленные следствием месте и время, в период с 05.09.2013 по 25.01.2017, обеспечил составление  и утверждение путем подписания, в том числе посредством электронной цифровой подписи, а также предоставление предусмотренными законом способами, в том числе по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в период с 05.09.2013 по 25.01.2017 в ИФНС России № 15 по <адрес>, расположенной по <адрес>у: <адрес>, на основании ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов № 166-ФЗ от 29.12.2000 и № 172-ФЗ от 13.10.2008) деклараций по налогу на добавленную стоимость организации, а именно:

- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2014 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 21.04.2014, получена налоговым органом 21.04.2014, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2014 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 21.07.2014, получена налоговым органом 21.07.2014, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2014 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 07.11.2014, получена налоговым органом 10.11.2014, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2014 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 26.01.2015, получена налоговым органом 26.01.2015, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2015 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 20.10.2015, получена налоговым органом 20.10.2015, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2015 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 20.10.2015, получена налоговым органом 20.10.2015, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2015 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 23.11.2015, получена налоговым органом 23.11.2015, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2015 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 28.04.2016, получена налоговым органом 28.04.2016, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2016 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 25.04.2016, получена налоговым органом 25.04.2016, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;
- налоговая декларация по НДС за <адрес> 2016 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 25.01.2017, получена налоговым органом 25.01.2017, подписана генеральным директором ООО «ТПК «ГРОДЭС» Г-вым Р.Ф.;

В результате вышеуказанных преступных действий <фио>, совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, ООО «ТПК «ГРОДЭС» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму <сумма>, что превышает <сумма> и является особо крупным размером. В нарушение ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ и ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ), указанные суммы налога на добавленную стоимость, не исчисленные в результате описанных умышленных преступных действий <фио>, совершенных в точно неустановленные следствием время и месте, из корыстных мотивов, с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в бюджет в установленный законом срок, то есть до 24 часов 00 минут 25.01.2017. В результате вышеуказанных преступных действий <фио>, совершенных им в нарушении указанных норм налогового законодательства, ООО «ТПК «ГРОДЭС» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму <сумма>, в том числе: по налогу на добавленную стоимость за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>; за <адрес> 2016 года в размере <сумма>, за <адрес> 2016 года в размере <сумма>. 

Таким образом, Г-в Р.Ф. в результате описанных действий, осуществленных в нарушение указанных норм налогового законодательства, в период с 05.09.2013 по 25.01.2017, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «ТПК «ГРОДЭС» путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 и 1,4 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, <сумма>х налоговых вычетов, <сумма>х налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму <сумма>, что превышает <сумма> и является особо крупным размером.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ судья по ходатайству стороны или по собственной инициативе возвращает уголовное дело прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом в случае, если обвинительное заключение, обвинительный акт или обвинительное постановление составлены с нарушением требований настоящего Кодекса, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, акта или постановления.

В соответствии с требованиями ст. 220 УПК РФ в обвинительном заключении следователь указывает: фамилии, имена и отчества обвиняемого или обвиняемых; данные о личности каждого из них; существо обвинения, место и время совершения преступления, его способы, мотивы, цели, последствия и другие обстоятельства, имеющие значение для данного уголовного дела; формулировку предъявленного обвинения с указанием пункта, части, статьи Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающих ответственность за данное преступление; перечень доказательств, подтверждающих обвинение, и краткое изложение их содержания; перечень доказательств, на которые ссылается сторона защиты, и краткое изложение их содержания; обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание; данные о потерпевшем, характере и размере вреда, причиненного ему преступлением; данные о гражданском истце и гражданском ответчике.

В силу ст. 73 УПК РФ обстоятельствами, подлежащими доказыванию, являются, в том числе, событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления).

Из этого следует, что соответствующим требованиям уголовно-процессуального законодательства будет считаться такое обвинительное заключение, в котором изложены все предусмотренные законом обстоятельства, в том числе существо обвинения с обязательным указанием в полном объеме обстоятельств, подлежащих доказыванию и имеющих значение по делу.

Как следует из материалов уголовного дела, при составлении обвинительного заключения по настоящему делу органами предварительного следствия допущены нарушения указанных требований закона, выразившиеся в том, что в нарушение требований ст. ст. 171, 220 УПК РФ в обвинительном заключении в отношении <фио> органом предварительного следствия не изложены подлежащие доказыванию обстоятельства, в частности указав, что в результате вышеуказанных преступных действий <фио>, совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, ООО «ТПК «ГРОДЭС» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму <сумма>, что превышает <сумма> и является особо крупным размером. 

В нарушение ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ и ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ), указанные суммы налога на добавленную стоимость, не исчисленные в результате описанных умышленных преступных действий <фио>, совершенных в точно неустановленные следствием время и месте, из корыстных мотивов, с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в бюджет в установленный законом срок, то есть до 24 часов 00 минут 25.01.2017. В результате вышеуказанных преступных действий <фио>, совершенных им в нарушении указанных норм налогового законодательства, ООО «ТПК «ГРОДЭС» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму <сумма>, в том числе: по налогу на добавленную стоимость за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2014 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>, за <адрес> 2015 года в размере <сумма>; за <адрес> 2016 года в размере <сумма>, за <адрес> 2016 года в размере <сумма>. Таким образом, Г-в Р.Ф. в результате описанных действий, осуществленных в нарушение указанных норм налогового законодательства, в период с 05.09.2013 по 25.01.2017, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «ТПК «ГРОДЭС» путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 и 1, 4 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму <сумма>, что превышает <сумма> и является особо крупным размером. При этом органами предварительного расследования не указаны периоды уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за каждый квартал с учетом изменения действующего законодательства.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на <адрес> производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой, что не учтено при составлении обвинительного заключения и предъявления Г-ву Р.Ф. обвинения и выходит за пределы предъявленного обвинения.

В соответствии с требованиями действующего уголовно-процессуального законодательства, с момента предъявления обвинения, обвиняемый приобретает полный объем прав, у него появляется возможность использовать все законные средства защиты, в частности, он имеет право знать, в чем он обвиняется. Не зная объема, содержания и характера обвинения, обвиняемый не может осуществить защиту от обвинения, эффективно пользоваться правами на дачу показаний, представления доказательств, заявления ходатайств.

Данные нарушения являются существенными, которые не могут быть устранены в судебном заседании, а поэтому препятствуют постановлению по уголовному делу приговора или вынесению иного решения на основе обвинительного заключения.

Учитывая, что принятие судом на себя несвойственных ему функций нарушит принцип состязательности сторон, а также учитывая, что собирание доказательств с целью установления фактических обстоятельств дела является задачей и прерогативой органов предварительного следствия, располагающих необходимыми полномочиями и ресурсами, ввиду получения данных и отсутствия в обвинительном заключении необходимых сведений, позволяющих суду оценить представленные доказательства в их совокупности, суд полагает, что имеющееся в деле обвинительное заключение по обвинению <фио> в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, противоречит положениям ст. 220 УПК РФ, что исключает возможность постановления судом приговора или иного решения на основе данного заключения.  

Указанные обстоятельства являются основанием для возвращения уголовного дела прокурору для проведения необходимых следственных действий и приведения обвинительного заключения в соответствие с действующим законодательством.

Кроме того, суд обращает внимание на несоответствие даты назначения на должность руководителя  <фио>, а также то обстоятельство, что при расследовании уголовного дела не учтено решение  Управления федеральной налоговой службы <адрес> по апелляционной жалобе <фио> на решение ИФНС России № 15 по <адрес>, отсутствие в материалах дела совокупности достаточных доказательств, подтверждающих или опровергающих наличие взаимоотношений ООО «ТПК «ГРОДЭС» с ООО «ИНГРЕССО МЕТАЛЛ», ООО «АМЕТИСТ», ООО «ТЕСОРО», ООО «ОВАЦИЯ».

Устранить данные нарушения и  противоречия в ходе судебного следствия не представилось возможным.

Одновременно суд учитывает, что оснований для отмены либо изменения ранее избранной Г-ву Р.Ф. меры пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении не имеется.
 
На основании изложенного, руководствуясь ч.1 ст. 237 УПК РФ,
 
ПОСТАНОВИЛ:
 
Уголовное дело 1-400/2021 (№ 12002450016000021) по обвинению Г-ва Рустама Фаизовича в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, возвратить Пресненскому межрайонному прокурору <адрес> для устранения препятствий его рассмотрения судом на основании п.1 ч.1 ст. 237 УПК РФ.

Меру пресечения Г-ву Рустаму Фаизовичу оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. 

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение десяти дней.

Разъяснить, что в случае обжалования настоящего постановления, обвиняемые вправе ходатайствовать о своем участии в суде апелляционной инстанции, о чем необходимо указать в апелляционной жалобе или возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.   

Похожая практика:

Прокомментировать
Кликните на изображение чтобы обновить код, если он неразборчив