- Адвокат
- Конфиденциальность
- Как искать практику
- Вход
- Меню
Практика судов об уклонении от уплаты налогов - дела, документы, решения, защита, представительство » Вопрос - ответ
Вопрос - ответ
Кого могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица), может быть:
1) просто физическое лицо, без специального статуса;
2) физическое лицо со статусом:
а) индивидуального предпринимателя;
б) нотариуса;
в) адвоката, работающего в адвокатском кабинете.
По статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) к уголовной ответственности может быть привлечено лицо, имеющее отношение к организации. К ним могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента), являются те лица, которые обозначены выше, плюс индивидуальный предприниматель, являющийся налоговым агентом.
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов), может быть:
По статье 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) уголовную ответственность может нести декларант (лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары), каковым выступает либо физическое лицо, либо представитель организации, а также должностное лицо
Более подробная информация - здесь.
1) просто физическое лицо, без специального статуса;
2) физическое лицо со статусом:
а) индивидуального предпринимателя;
б) нотариуса;
в) адвоката, работающего в адвокатском кабинете.
По статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) к уголовной ответственности может быть привлечено лицо, имеющее отношение к организации. К ним могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента), являются те лица, которые обозначены выше, плюс индивидуальный предприниматель, являющийся налоговым агентом.
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов), может быть:
- физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя;
- собственник имущества организации;
- руководитель организации либо лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, связанные с распоряжением ее имуществом.
По статье 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) уголовную ответственность может нести декларант (лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары), каковым выступает либо физическое лицо, либо представитель организации, а также должностное лицо
Более подробная информация - здесь.
Кто и за что может возбудить дело по уклонению от уплаты налогов
Расследованием налоговых дел по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица),ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента), ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) занимаются следователи Следственного комитета РФ. Что касается ст. 194 УК РФ, то составами, определенными ч. 1 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере) и ч. 2 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере) занимаются дознаватели таможенных органов, а установленными в ч. 3 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере должностным лицом с использованием своего служебного положения и (или) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль) и ч. 4 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере должностным лицом с использованием своего служебного положения и (или) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, совершенные организованной группой) - следователи Следственного комитета РФ.
Поводами для возбуждения уголовного дела могут быть заявление, сообщение о преступлении, явка с повинной, а также постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании, основанием - достаточные данные, указывающие на признаки преступления, установленными в ст. ст. 194, 198-199.2 УК РФ.
Фактически существуют 2 повода для начала расследования налогового уголовного дела.
Более подробная информация - здесь.
Поводами для возбуждения уголовного дела могут быть заявление, сообщение о преступлении, явка с повинной, а также постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании, основанием - достаточные данные, указывающие на признаки преступления, установленными в ст. ст. 194, 198-199.2 УК РФ.
Фактически существуют 2 повода для начала расследования налогового уголовного дела.
Более подробная информация - здесь.
При каком размере неуплаченных налогов может быть возбуждено дело
По статье 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) необходима сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей (подробнее - здесь).
По статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), как и статье 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента), нужна сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей (подробнее - здесь и здесь).
По статье 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) необходимы ущерб или задолженность в сумме более 2 250 000 рублей (подробнее - здесь).
По статье 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) уголовная ответственность наступает, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей (подробнее - здесь).
По статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), как и статье 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента), нужна сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей (подробнее - здесь и здесь).
По статье 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) необходимы ущерб или задолженность в сумме более 2 250 000 рублей (подробнее - здесь).
По статье 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) уголовная ответственность наступает, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей (подробнее - здесь).
Что делать, если получен запрос полиции о предоставлении информации
Варианты действий:
1) можете ответить на любой запрос;
2) в случае отсутствия в этом документе указанных сведений:
а) не отвечаете на запрос вовсе и ждете повторной корреспонденции, или же незаконного привлечения к административной ответственности (бывает очень редко);
б) пишете проверяющему, указываете на допущенные им нарушения, ждете реакции;
3) в случае запроса, отвечающего требованиям закона;
а) отвечаете на запрос;
б) не отвечаете на запрос и ждете повторной корреспонденции, или же привлечения к административной ответственности, либо визита с обследованием помещений.
Ответственность за непредоставление информации в ст. 19.7 КоАП РФ: предупреждение или штраф для граждан от 100 до 300 руб., должностных лиц организаций - от 300 до 500 руб., для самих организаций - от 3 до 5 тыс. руб.
Подробности - здесь.
1) можете ответить на любой запрос;
2) в случае отсутствия в этом документе указанных сведений:
а) не отвечаете на запрос вовсе и ждете повторной корреспонденции, или же незаконного привлечения к административной ответственности (бывает очень редко);
б) пишете проверяющему, указываете на допущенные им нарушения, ждете реакции;
3) в случае запроса, отвечающего требованиям закона;
а) отвечаете на запрос;
б) не отвечаете на запрос и ждете повторной корреспонденции, или же привлечения к административной ответственности, либо визита с обследованием помещений.
Ответственность за непредоставление информации в ст. 19.7 КоАП РФ: предупреждение или штраф для граждан от 100 до 300 руб., должностных лиц организаций - от 300 до 500 руб., для самих организаций - от 3 до 5 тыс. руб.
Подробности - здесь.
С кого взыскивают неуплаченные налоги
С точки зрения налогового законодательства по большинству составов уклоняется от уплаты налогов организация. К уголовной ответственности же привлекается, как правило, руководитель (главный бухгалтер, бухгалтер, учредитель и др.) как физическое лицо. Судебная практика придерживается пути, установленного в п. 24 указанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 о том, что в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).
Однако, следует учесть, что практика не устоялась.
Подробности - здесь.
Однако, следует учесть, что практика не устоялась.
Подробности - здесь.
Что такое обследование помещений и что делать при нем
Как вести себя при этом действии? Естественно, не оказывать никакого физического сопротивления, череватого уголовной ответственностью. Следует учесть, что это действие не является обыском, поэтому может быть изъято то, что находится в открытом доступе. Сумки, портфели, предметы в одежде могут быть осмотрены только посредством личного досмотра, досмотра вещей, находящихся при физическом лице, о чем на основании ст. 27.7 КоАП РФ составляется отдельный протокол. Если, конечно, вы сами добровольно не выложите все содержимое для открытого доступа.
Подробная информация - здесь.
Подробная информация - здесь.
Как на сайте найти нужный документ
Нужные документы из базы судебной практики на сайте можно найти несколькими способами:
1) Классический способ.
В верхнем правом углу сайта вводите нужное Вам поисковое слово.
2) Второй способ поиска также с помощью поисковой строки.
Введите первые 4 символа нужного слова и сразу увидите документы, в которых есть оно.
3) Третий способ - с главной страницы. Документы сгруппированы по судам, статьям и т.п. Нажав нужную Вам, обнаружите все документы по этой рубрике (например, Практика по статье 198 УК РФ).
4) Четвертый способ аналогичен третьему, только через вкладку "База" в верхнем меню.
5) Пятый способ поиска - через теги в правой колонке сайта.
Подробная информация - здесь.
1) Классический способ.
В верхнем правом углу сайта вводите нужное Вам поисковое слово.
2) Второй способ поиска также с помощью поисковой строки.
Введите первые 4 символа нужного слова и сразу увидите документы, в которых есть оно.
3) Третий способ - с главной страницы. Документы сгруппированы по судам, статьям и т.п. Нажав нужную Вам, обнаружите все документы по этой рубрике (например, Практика по статье 198 УК РФ).
4) Четвертый способ аналогичен третьему, только через вкладку "База" в верхнем меню.
5) Пятый способ поиска - через теги в правой колонке сайта.
Подробная информация - здесь.
Если на сайте обнаружили личные данные
Мы очень внимательно относимся к тому, чтобы чьи-либо личные данные не фигурировали на сайте. Нас интересуют ситуации, а не персоны. Представленные судебные акты и другая информация берутся из официальных первоисточников - с сайтов соответствующих судов, СМИ и т.п., снабжены ссылками, установленными, как правило, внизу документа. В большинстве источников некоторые личные данные фигурантов дела суды или СМИ указывают. Мы стараемся этого избегать. Вместе с тем, могут быть и недочеты. Если Вы обнаружите свои или чьи-либо личные данные (Ф.И.О., другие сведения) и не хотите, чтобы они присутствовали на нашем ресурсе, немедленно сообщите нам (tax@advotax.ru или 8 (985) 148-17-17) и мы оперативно эту информацию уберем.
Может ли быть оказана юридическая помощь бесплатно
Да. Вы задаете свой вопрос и присылаете необходимые документы (акты налоговых проверок, решения, требования, декларации и т.п.), мы их бесплатно анализируем и высказываем свое мнение по вопросу и относительно перспектив разрешения спора, предлагаем предварительные варианты решения.
Подробнее - здесь.
Подробнее - здесь.